Abschreibungsdauer BHKW - 50 Jahre!?

Der normale Behördenwahnsinn .....

Ist das BHKW der einzigste Wärmeerzeuger ?

Ich würde Einspruch einlegen und mitteilen, dass die Abschreibungsdauer 10 Jahre ist und das ein BHKW unmöglich 50 Jahre hält.

Zitat von Dachsfan

Ich würde Einspruch einlegen und mitteilen, dass die Abschreibungsdauer 10 Jahre ist und das ein BHKW unmöglich 50 Jahre hält.

Ob das BHKW 50 Jahre hält oder nicht ist für die steuerliche Behandlung gleichgültig. Entscheidend sind folgende Fragen:

1) Steht das BHKW in einem Gewerbebetrieb (beispielsweise einer Metzgerei) und ist dort Bestandteil des Betriebsvermögens, oder dient es zur Beheizung eines Wohngebäudes? Im erstgenannten Fall würde das BHKW als bewegliches Wirtschaftsgut mit einer AfA-Dauer von zehn Jahren behandelt. Dient es aber zur Beheizung eines Wohngebäudes, so gilt es als Gebäudebestandteil (wie jede andere Heizung auch) und wird steuerlich behandelt wie jede andere Heizung. In dem Fall stellt sich die zweite Frage:

2) Wurde das BHKW bei der Errichtung eines Neubaus gleich mit eingebaut oder wurde es nachträglich in ein Bestandsgebäude eingebaut? Im ersteren Fall wird das BHKW (wie jede andere Heizung, und die hält auch keine 50 Jahre) zusammen mit dem Gebäude abgeschrieben – i.d.R. also auf 50 Jahre. Beim Einbau in ein Bestandsgebäude gelten die Kosten für Anschaffung und Einbau des BHKW dagegen als sofort absetzbarer Erhaltungsaufwand.

Zu beachten ist dabei, dass steuerlich nach Strom- und Wärmeerzeugung unterschieden wird. Die anteilig auf die Stromerzeugung entfallenden Einnahmen und Ausgaben gehören zum "Gewerbebetrieb Stromerzeugung" und werden über die Anlage EÜR abgerechnet. Einnahmen und Ausgaben, die auf die Wärmeerzeugung entfallen, sind in einem Privathaus steuerlich unbeachtlich (wie bei jeder anderen Heizung). Steht das BHKW in einem Mietshaus, so würde dieser Anteil (wie bei jeder anderen Heizung) über die Anlage V abgerechnet.

Ich füge hier zum X-ten Mal die Verfügungen bei, die seit 2016 für die steuerliche Behandlung von BHKW's maßgeblich sind. Insbesondere in der zweiten Verfügung (von 2016) stehen alle notwendigen Details drin.

Du hast zwar Recht, aber meines Wissens ist das so, dass wenn ein BHKW der Heizung zugebaut wird, es ein selbstständig bewegliches Wirtschaftsgut mit 10 Jahres Abschreibung ist.

In Deiner Anlage unter "Behandlung als unselbständiger Gebäudebestandteil" steht u.a. ..... Davon ausgenommen

sind Blockheizkraftwerke, die als Betriebsvorrichtungen anzusehen sind....

In diesem Fall hat man die Anlage aufgrund Ihrer Stromproduktion erworben, wobei Sie zwar teilweise oder auch vollständig zur Wärmeerzeugung für das Objekt beiträgt, jedoch nicht dafür erforderlich ist.

Daher muss ich Dir widersprechen - So leid es mir tut - Sorry.

Zitat von Dachsfan

meines Wissens ist das so, dass wenn ein BHKW der Heizung zugebaut wird, es ein selbstständig bewegliches Wirtschaftsgut mit 10 Jahres Abschreibung ist.

Nein, ist es nicht – die Verfügung macht da keinen Unterschied. 2015 hat ein deutsches Gericht (soweit ich weiß auf die Klage eines Mietshausbesitzers) entschieden, dass ein BHKW – soweit es nicht in einem Gewerbebetrieb steht – wie jede normale Heizung als Gebäudebestandteil anzusehen ist. Die Finanzbehörden haben dann nur die Regeln diesem Urteil angepasst – von Behördenwahnsinn kann also keine Rede sein.

Die in den Verfügungen niedergelegten Regeln gelten für alle ab 2016 eingebauten BHKW's, auch für nachträglich eingebaute – egal ob monovalent oder als Ergänzung zu einer bestehenden Heizung. Nur wer 2015 schon ein BHKW hatte, konnte sich damals entscheiden, Einkünfte und Aufwand aus dem BHKW weiter auf die alte Weise zu versteuern, aber für alle ab 2016 eingebauten BHKW's ist die Regel verbindlich.

Meiner Meinung nach ist die Neuregelung bei nachträglichem Einbau auch für den Steuerzahler durchaus vorteilhaft. Ansonsten könnte man das Problem möglicherweise über eine Contracting-Lösung umgehen, nur wüsste ich nicht wozu das nützlich sein sollte.

Zitat von Dachsfan

Davon ausgenommen

sind Blockheizkraftwerke, die als Betriebsvorrichtungen anzusehen sind....

BHKW's sind Betriebsvorrichtungen, wenn sie Teil des Betriebsvermögens eines Gewerbebetriebes sind. Wenn man das für ein normales BHKW in einem Wohnhaus so gestalten wollte, so müsste das BHKW im Rahmen einer Contracting-Lösung von einem separaten Eigentümer (z.B. einer Gesellschaft) betrieben werden, die dann die Wärme und (neben der Einspeisung) evtl. auch Strom an die Bewohner des Hauses verkauft. Das kann man schon machen, aber nochmal – ich sehe keinen Grund warum man ohne Not so etwas machen wollen sollte. Es kostet jedenfalls einen Haufen zusätzliche Arbeit (separate Steuererklärung), schafft evtl. Probleme bei der Bewertung von Wärme und Strom und bringt höchstens im Falle eines Neubaus mit BHKW einen begrenzten Nutzen. (Sofern der Nutzen mehr als nur begrenzt sein sollte, wird das Finanzamt außerdem den Tatbestand einer Steuerumgehung prüfen, wenn Eigentümer von Haus und BHKW-Betriebsgesellschaft identisch sind.)

Im vorliegenden Fall scheint es jedenfalls so zu sein, dass eine Brennstoffzelle nachträglich eingebaut wurde (wahrscheinlich eine Viessmann PA2 oder ein vergleichbares Gerät, zusätzlich zu einer bestehenden Gastherme). Sofern es sich um eine PA2 handelt, hätte sie lt. Datenblatt 0,705 kW(el) und 1 kW(th). Der auf die Stromerzeugung entfallende Anteil beträgt somit 0,705/1,705= 41,35%. Dieser Anteil an den Kosten für Anschaffung und Einbau der BZ kann im Inbetriebnahmejahr als Erhaltungsaufwand abgesetzt werden – AfA gibt es danach natürlich keine mehr. Allerdings müsste im Gegenzug die damals ggf. noch erhaltene KfW-Förderung (und/oder evtl. weitere Förderungen) als steuerpflichtige Einnahme angesetzt werden. Sofern sich unterm Strich insgesamt im IBN-Jahr ein Verlust ergibt, kann man diesen mit anderen Einkünften verrechnen. Die steuerliche Verrechnung der laufenden Kosten (nur für Stromerzeugung und -Verkauf) ist in der Verfügung genau festgelegt.

Und natürlich kann man in diesem Fall – BHKW unter 2,5 kW(el) – auch die Liebhaberei-Option ziehen und wäre die Einkommensteuer aus dem BHKW ein für alle Mal los. Allfällige steuerliche Verluste aus dem IBN-Jahr wären dann allerdings weg.

Ich kenne Dutzende von Fällen, in denen vom Finanzamt gefordert wurde, dass das BHKW als Kleingewerbe anzusehen und mit 10 Jahren Laufzeit abzuschreiben sei. Bedingt durch die Abschreibung wurde es dann fast immer ein "Liebhaberei" Projekt und Rückabgewickelt was das Finanzamt angeht.

Ich bin da weiter anderer Auffassung dazu , außer dies wurde seit Ende November 2020 geändert. Nach meinen mir bekannten Unterlagen bzw. auch in der 2020er Version aus November diese Leitfadens (PDF weiter unten) steht noch das so wie es damals 2016/2017 bei meinem Vitovalor auch so sein musste - ich wollte als Heizung / Gebäudebestandsteil "Abschreiben" und musste wegen Bestand "Betriebsausgabe" nutzen.

Anders wäre aber es sicherlich wenn die Anlage beim Neubau als erste Heizung eingebaut wurde !!!

https://asue.de/sites/default/…ung_Mini-BHKW_2020-12.pdf

Auszug aus diesem:

Zitat

Abschreibungszeiten für BHKW

Nach der aktuellen Verwaltungsauffassung ist im Bereich der Betriebsausgaben zu unterscheiden, ob das BHKW ein Ge- bäudebestandteil oder eine Betriebsvorrichtung darstellt.*

Neubau: Handelt es sich um den Neubau eines Gebäudes mit gleichzeitigem Einbau eines Blockheizkraftwerks (Her- stellungsfall), so stellt das BHKW einen unselbständigen Teil des Gebäudes dar und die im Zusammenhang mit der An- schaffung des BHKW stehenden Kosten gehören zu den Herstellungskosten des Gebäudes. Für diese Aufwendungen ist im Anlageverzeichnis ein gesondertes Wirtschaftsgut zu erfassen und über die Nutzungsdauer des Gebäudes (i. d. R. 50 Jahre) abzuschreiben. Die sich ergebende Abschreibung ist dann in Höhe des Anteils der gewerblichen Betätigung als Betriebsausgabe abzugsfähig.

Bestand: Wird eine bereits vorhandene Heizungsanlage durch ein BHKW ersetzt (Renovierungsfall), so handelt es sich steuerlich grundsätzlich um Erhaltungsaufwendungen. Diese können in Höhe des Anteils der gewerblichen Betäti- gung sofort als Betriebsausgabe berücksichtigt werden.

Betriebsvorrichtung: Ein BHKW kann dagegen eine Betriebs- vorrichtung darstellen, wenn das BHKW dergestalt den unmittelbaren betrieblichen Zwecken des Gewerbebetriebs der Strom- und Wärmeerzeugung dient, dass der allgemei- ne Funktionszusammenhang mit dem Gebäude in den Hintergrund tritt. Eine Betriebsvorrichtung kann demnach vorliegen, wenn beispielsweise ein separates BHKW zur Versorgung eines Fernwärmenetzes (Betrieb durch einen Energieversorger) oder einer Reihenhaussiedlung dient. Eine Betriebsvorrichtung ist aber auch gegeben, wenn der Einbau von einem Dritten, also weder dem Eigentümer des Gebäu- des noch dem Mieter, vorgenommen wird (Contracting-Fall). Liegt eine Betriebsvorrichtung vor, so erfolgt die Abschrei- bung des BHKW über die betriebsgewöhnliche Nutzungs- dauer von 10 Jahren.

* Aufgrund einer Entscheidung eines Finanzgerichts (OFD Niedersachsen v. 15.09.2015 - S 2240-186-St 222/St 221) hat die Finanzverwaltung die ertragsteuerliche Behandlung von BHKW erneut erörtert und sich der Rechtsprechung angeschlossen.

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(aber alles ohne Gewähr)

Gruß

300P

Das Zitat gibt exakt die Rechtslage wieder, wie sie seit 2016 herrscht. BHKW's sind "Betriebsvorrichtungen" nur dann, wenn der "allgemeine Funktionszusammenhang mit dem Gebäude in den Hintergrund tritt". Das dürfte bei den normalen BHKW's, die wir in unseren Häusern haben, so gut wie nie der Fall sein. Ansonsten gelten für BHKW's ab 2016 die Vorschriften wie sie in den Verfügungen niedergelegt sind und fertig.

Nachdem die meisten Finanzbeamten wahrscheinlich mit der Materie nicht vertraut sind (und viele Betreiber ebenso wenig), ist bei den Entscheidungen einzelner Finanzämter natürlich alles möglich (und auch das Gegenteil). Unter normalen Umständen kann ich aber nur raten, sich bei der Steuererklärung an die Verfügung zu halten und (sofern das FA anderer Meinung ist) das auch durchzufechten. Außer natürlich, das FA käme zu einer davon abweichenden Auffassung, die zwar vielleicht falsch aber für einen selbst vorteilhaft ist.

Zitat von Der_Fuchs

ich werde jetzt versuchen per Einspruch eine Sofortabschreibung zu erwirken

Richtig, aber vergiss dabei nicht: Es geht nur um die anteiligen Aufwendungen für die Stromerzeugung, also die oben errechneten 41,35% der Gesamtkosten. Und der korrekte Begriff für den Einspruch lautet nicht Sofortabschreibung, sondern Erhaltungsaufwendungen (vgl. Kapitel 4.1.2. der Verfügung).

Hallo,

solange Du noch eine tzsätzliche Heizung im Haus hast

ist das BHK ein bewegliches Wirtschsftsgut!!

Gruß,

Hartmut