BHKW und PV unter 30 kW zwangsweise steuerfrei?

Da Du PV Strom an die Mieter verkaufst, ist Deine PV nicht "steuerfrei".

Zitat von Dachsfan

Da Du PV Strom an die Mieter verkaufst, ist Deine PV nicht "steuerfrei".

Falsch.

Die Steuerfreiheit gilt auf EFH für Anlagen bis 30 kWp, auf MFH für Anlagen, die maximal 15 kWp pro Einheit haben (insgesamt maximal 100 kW). Im vorliegenden Fall haben wir 28,7 kW. Die Anlagen fallen also in jedem Fall unter die Steuerfreiheit. Das gilt auch, wenn der Strom an Mieter verkauft wird (siehe Rn 9 in dem beigefügten BMF-Schreiben).

Zitat von R. W.

Ist das ein MUSS oder ein KANN?

Das ist ein MUSS.

Zitat von R. W.

Für mich ist es interessanter, das BHKW UND die PV-Anlage als "integriertes Gesamtkonzept" zu betrachten, schon alleine wegen der MwSt-Rückerstattung aus der Anschaffung etc.

Die Umsatzsteuer hat mit der Neuregelung nichts zu tun, die betrifft nur die Einkommensteuer. Bei der USt läuft bei Altanlagen alles weiter wie bisher. Nur bei ganz neuen Anlagen, die ab 2023 bereits nach der umsatzsteuerrechtlichen Nullsteuerregelung ohne Vorsteuer angeschafft wurden, kann man natürlich auch keine Vorsteuer geltend machen.

Zitat von R. W.

Auch scheint die steuerliche Bearbeitung durch ein Herausnehmen der PV-Anlage deutlich aufwändiger zu werden.

Inwiefern? Du lässt ab 2022 in Deiner Anlage EÜR einfach alle Einnahmen und Ausgaben weg, die mit der PV-Anlage zusammenhängen: Auch die im Zusammenhang mit PV vereinnahmte oder abgeführte Umsatzsteuer. Wenn Du die PV in der Anlage AVEUR aufgeführt hast (jedenfalls als eigenen Posten, neben dem BHKW) dann lässt Du die entsprechenden Angaben ab 2022 auch einfach weg.

Die einzige Komplikation entsteht beim Stromverkauf an die Mieter: Wenn die einen Netto-Mischpreis plus Umsatzsteuer zahlen, musst Du für die Einkommensteuer den Anteil herausrechnen, der auf PV-Strom entfällt. Die anteiligen Einnahmen aus PV-Strom einschl. der darauf von den Mietern anteilig gezahlten Umsatzsteuer fallen unter die Steuerbefreiung. Im Gegenzug kannst Du den auf die PV entfallenden Anteil an der Umsatzsteuer, die Du ans Finanzamt abführst, nicht als Betriebsausgabe geltend machen.